Daň

Daň je (v slovenskom práve) platba fyzických alebo právnických osôb, ktorá je vynútiteľná, nenávratná, spravidla neúčelová, zákonom určená a pravidelne sa opakujúca, a ktorú vyberá štát a orgány miestnej samosprávy v prospech verejných rozpočtov a účelových fondov na úhradu verejných výdavkov vo vopred určenej výške a s presne určeným termínom splatnosti.^[1]

Sústava, či zoznam daní, ktoré sa vyberajú, resp. môžu vyberať na sledovanom území, sa nazýva daňová sústava.^[2] Napríklad daňová sústava Slovenska sa veľmi podstatne zmenila v roku 1993.

Základné daňové pojmy [3]

• subjekt dane – fyzická alebo právnická osoba, ktorá je povinná (priamo alebo nepriamo prostredníctvom niekoho iného) platiť daň, v širšom zmysle aj ten, kto je oprávnený daň ukladať (t.j. na Slovensku štát a obec)
• predmet dane (objekt dane) - to, na čo sa vzťahuje daň (napr. dôchodok, pozemok, pes)
• základ dane – kvantitatívne (nie nevyhnutne len peňažné) vyjadrenie predmetu dane
• sadzba dane – nástroj, prostredníctvom ktorého sa zo základu dane vypočíta výška dane, môže byť určená pevnou sumou (daň z nehnuteľností), percentuálne (DPH) alebo kombináciou pevnej sumy a percenta (daň z cigariet)

Klasifikácia

Dane možno rozlične deliť:

Delenie 1 (podľa toho, či sa platí priamo alebo v cene niečoho):

• priama daň
• nepriama daň

Delenie 2:

• riadna daň
• mimoriadna daň

Delenie 3 (podľa pravidelnosti vyberania):

• pravidelná daň
• nepravidelná daň

Delenie 4:

• otvorená daň
• skrytá daň

Delenie 5 (podľa spôsobu určenia základu dane):

• osobná daň/ personálna daň/ subjektová daň
• vecná daň/ reálna daň/ objektová daň/ predmetová daň

Poznámka: Niekedy sa uvedené termíny (najmä v podobách osobná/personálna daň a reálna daň) obmedzujú len na oblasť daní z vlastníctva (čo je najmä daň z príjmu [osobná daň], daň z nehnuteľností [reálna daň] a živnostenská daň [reálna daň]). V takom prípade sa dane celkovo delia na osobné dane (v užšom zmysle), reálne dane (v užšom zmysle), spotrebné dane, dane z úkonov atď. (porov. delenie 11).

Delenie 6 (podľa typu povinného subjektu dane):

• daň domácností/ daň od obyvateľstva
• podniková daň/ daň od podnikateľov

Delenie 7 (podľa oprávneného subjektu dane)[Porovnaj nižšie uvedenú kapitolu Dane platné na Slovensku.]:

• štátna daň
• miestna daň

Delenie 8 (podľa rozsahu predmetu dane):

• univerzálna daň/ všeobecná daň
• selektívna daň/ výberová daň

Delenie 9 (podľa určenia dane):

• všeobecná daň
• účelová daň

Delenie 10 (podľa spôsobu výpočtu):

• progresívna daň
• regresívna daň
• rovná daň
• daň z hlavy

Delenie 11 (podľa predmetu dane):

• výnosová daň v širšom zmysle (Poznámka: Podľa niektorých názorov zahŕňa aj buď daň z nehnuteľností alebo dane z obohatenia)
  • dôchodková daň/príjmová daň (napr. daň z príjmov fyzických osôb, daň z príjmov právnických osôb)
  • výnosová daň v užšom zmysle (napr. živnostenská daň [do roku 1948 nazývaná: všeobecná zárobková daň])
• majetková daň v širšom zmysle
  • majetková daň v užšom zmysle (napr. daň z nehnuteľností a v niektorých štátoch existujúca daň nesúca názov majetková daň [t.j. majetková daň v najužšom zmysle])
  • prevodová daň* v širšom zmysle/ daň z nadobudnutia majetku
    • prevodová daň* v užšom zmysle (napr. daň z prevodu a prechodu nehnuteľností)
    • daň z obohatenia* (t. j. daň z dedičstva a daň z darovania)
• daň zo spotreby/spotrebná daň v širšom zmysle/obratová daň v širšom zmysle
  • univerzálna daň zo spotreby* (napr. daň z pridanej hodnoty, daň z obratu/obratová daň v užšom zmysle, daň z predaja)
  • selektívna daň zo spotreby/spotrebná daň v užšom zmysle/selektívna spotrebná daň/selektívna obratová daň (napr. spotrebná daň z minerálneho oleja, spotrebná daň z alkoholických nápojov)
• daň z poistenia* (dá sa sčasti zaradiť aj medzi spotrebné dane v užšom zmysle)
• daň z motorových vozidiel* (dá sa zaradiť aj medzi majetkové dane v širšom zmysle)
• daň z finančných transakcií*
• daň za psa (dá sa sčasti zaradiť aj medzi spotrebné dane v užšom zmysle)
• daň za ubytovanie
• daň za predajné automaty
• daň za nevýherné hracie prístroje
• iné dane

Poznámky:

-Dane označené * (niekedy spolu so spotrebnými daňami v užšom zmysle) sa súhrnne označujú ako daň z úkonov/obchodová daň/оbchodná daň/daň z hospodárskeho styku (všetko sú to ekvivalenty nemeckého pojmu Verkehrsteuer).

-Daň z vlastníctva je buď synonymom majetkovej dane v užšom zmysle, alebo je (častejšie) synonymom výnosovej dane v širšom zmysle plus majetkovej dane v užšom zmysle.

Dane platné na Slovensku

Štátne dane

a) štátne priame dane:

• daň z príjmov
• daň z motorových vozidiel (v rokoch 2005 - 2014 to bola miestna daň; do roku 2005 to bola štátna daň a volala sa cestná daň)

Zrušené štátne priame dane: daň z darovania (zrušená k 1. 1. 2004), daň z dedičstva (zrušená k 1. 1. 2004), daň z prevodu a prechodu nehnuteľností (zrušená k 1. 1. 2005). Tieto zrušené dane v iných (najmä európskych) štátoch stále bežne existujú.

b) nepriame dane:

• dane zo spotreby (spotrebné dane v širšom zmysle):
  • univerzálne:
    • daň z pridanej hodnoty
  • selektívne (spotrebné dane v užšom zmysle):
    • spotrebná daň z minerálneho oleja (do roku 2004: spotrebná daň z minerálnych olejov)
    • spotrebná daň z alkoholických nápojov (do roku 2011: spotrebná daň z vína, spotrebná daň z piva a spotrebná daň z liehu, pričom toto delenie na tri dane sa dodnes polooficiálne používa)
    • spotrebná daň z tabakových výrobkov (do roku 2004: spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov)
    • spotrebná daň z elektriny
    • spotrebná daň z uhlia
    • spotrebná daň zo zemného plynu
• daň z poistenia (existuje od roku 2019; dá sa sčasti považovať aj za spotrebnú daň v užšom zmysle)

Miestne dane

(všetko sú to priame dane)

• daň z nehnuteľností (do roku 2004 toto bola štátna daň):
  • daň z pozemkov
  • daň zo stavieb
  • daň z bytov
• daň za psa
• daň za užívanie verejného priestranstva
• daň za ubytovanie
• daň za predajné automaty
• daň za nevýherné hracie prístroje
• daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta
• daň za jadrové zariadenie

Miestne dane upravuje zákon č. 582/2004 Z. z. Všetky uvedené miestne dane okrem dane z nehnuteľností sa do roku 2004 označovali ako miestne poplatky (zákon č. 544/1990 Zb.).