国际财务报告准则第9号

国际财务报告准则第9号（International Financial Reporting Standard 9；IFRS 9），为国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board；IASB）于2008年3月提出讨论，针对金融资产新发生及既有的预期信用损失认定以预期信用损失（Expected Credit Losses；ECL）为基准。2014年7月定义完成，2018年实施。^[1][2] 该新准则用以取代旧有信贷拨备准则，即国际会计准则第三十二及三十九号（International Accounting Standard 32 &39). 除用以计算可摊销费用(amortised cost) 的预期信用损失外，新准则同时将旧准则界定金融资产计算方法的四大类变为三大类，分别为可摊销费用（amortised cost)、公平价值计入损益赈（fair value through profit and loss) 及公平价值计入其他综合损益（fair value through other comprehensive income). 而新准则界定金融资产种类为交易资产（trading asset)、持有并保留（hold to collect) 及持有保留或出售（hold to collect and sell).[1] （页面存档备份，存于互联网档案馆）

编制基准

• 原则一：分类与计量（Classification and measurement）

分类于IFRS9 主要分为交易资产（trading asset)、持有并保留（hold to collect) 及持有保留或出售（hold to collect and sell)。分类主要为表现企业管理层对拥有该金融资产之目的并以营商模型(business model)表达，故此同一种类的金融资产可于不同公司内于分类为不同的种类，于正常情况下并不能随意改变。

于计量方面，分为三种方法，为公平价值于其他综合损益(FVTOCL)、公平价值于收益表(FVTPL) 及摊销费用(Amortised cost)。前两者均以公平值值计量，后者以原值减去信用损失计益。

• 原则二：减损（Impairment（英语：Impairment (financial reporting)））

对于未来发生预期损失改采预期信用损失模式（Expected Credit Losses；ECL）。

• 原则三：避险会计（Hedge accounting（英语：Hedge accounting））

放宽衍生性金融商品（Derivative）之损益价值与一般商品损益价值互抵时条件，使避险会计之运用更能贴近于实务。

适用情况

• 日本
• 台湾
• 香港

相关条目

• 国际会计准则第39号（IAS39）