501(c)组织

501(c)组织（英语：501(c) organization）是指在美国依据《国内税收法典（英语：Internal Revenue Code）》中501(c)章节而成立的联邦法律体系下的非营利组织，其涵盖了29种以上可以免缴联邦（英语：Taxation in the United States）所得税的非营利组织。第503至505节规定了获得此类豁免的要求。而美国部分州也参考501(c)章节制订了可以免除本州州税组织的定义。501(c)组织可以从个人、公司及工会处获得不受限制的捐款。

例如，如果一个非营利组织的主要活动是慈善、宗教、教育、科学、文学、公共安全测试、促进业余体育赛事、防止虐待儿童或虐待动物，那么它们可以依据501(c)章节而获得免除联邦所得税的待遇。

主要类型

根据美国国税局《第557号出版物》的“组织参考图表”部分，以下是展示了各501(c)组织类型与其相应描述的精确列表。^[1][a]

类型	描述
501(c)(1)	根据国会法案成立的公司，包括联邦信用合作社（英语：Federal Credit Union Act）[3] 和国家农业贷款协会（英语：National Farm Loan Associations）[4]
501(c)(2)	免税组织的产权持有公司[5]
501(c)(3)	宗教、教育、慈善、科学、文学、公共安全测试、促进国内或国际业余体育竞赛，或防止虐待儿童或动物的组织
501(c)(4)	公民联盟、社会福利组织和地方雇员协会
501(c)(5)	劳工、农业和园艺组织
501(c)(6)	商业联盟、商会、房地产委员会
501(c)(7)	社交和娱乐俱乐部
501(c)(8)	兄弟会受益社团（英语：Benefit society）和协会
501(c)(9)	自愿雇员受益协会（英语：Voluntary Employee Beneficiary Association）
501(c)(10)	国内兄弟会社团和协会
501(c)(11)	教师退休基金协会
501(c)(12)	慈善人寿保险协会、互助沟渠或灌溉公司、互助或合作电话公司（英语：Utility cooperative）及类似组织
501(c)(13)	墓地公司
501(c)(14)	州特许信用合作社、互助储备基金
501(c)(15)	相互保险公司或协会
501(c)(16)	为农作物经营提供资金的合作组织
501(c)(17)	补充失业救济信托
501(c)(18)	雇员出资养老金信托（1959年6月25日之前设立）
501(c)(19)	武装部队现役或退役成员的岗位或组织
501(c)(20)	团体法律服务计划组织
501(c)(21)	黑肺病救济信托
501(c)(22)	提取责任支付基金
501(c)(23)	退伍军人组织（1880年之前成立）
501(c)(24)	《雇员退休收入保障法案（英语：Employee Retirement Income Security Act）》第4049条信托
501(c)(25)	拥有多个母公司的房地产产权持有公司或信托[6]
501(c)(26)	州政府赞助的为高风险个人提供健康保险的组织
501(c)(27)	州政府赞助的工人赔偿再保险组织
501(c)(28)	国家铁路退休（英语：Railroad Retirement Board）投资信托
501(c)(29)	合格的非营利健康保险发行机构

一般合规

根据国内税收法第501章节，一个501(c)组织必须为不相关业务收入（即从该组织免税范围以外的事务中获得的收入）纳税^[7]， 无论它是否从中盈利，但这不包括出售获赠物品、由志愿者进行的商业交易或从某些宾果游戏^[8]中获得的收入。出售价值超过2500美元的捐赠物或接受价值超过5000美元捐赠物可能需要特别申请和备案。

注意"免税"并没有免除组织维护税务档案和填写税务表格^[9]的义务。^[10]在以前，每年总收入低于25000美元的组织一般不需要填写年度纳税表格^[11]；但从2008年开始，许多这样的组织必须每年填写一份叫做"电子明信片"（e-Postcard）的税务文件，否则可能失去免税资格。^[12]

没有填写美国国税局990表（享受所得税减免的组织税务表, Return of Organization Exempt From Income Tax）之类税务表格的组织可能遭受每年最多250,000美元罚款。免税组织和政治组织（不包括教堂和相似宗教机构）必须公开税务表格、报告和相关免税文件以供公众查阅。

公众可以通过前往组织办公室，邮寄附有复映材料费用的书面请求或直接通过4506-A表 （供公众查阅或复制的政治组织税务表, Request for Public Inspection or Copy or Political Organization IRS Form）向填写国税局990表格 （或类似表格如990-EZ, 990-PF）的免税组织查询其过去三个税务年的990表。4506-A表还允许公众查阅或复制免税组织的1023表（免税待遇申请表, Application for Recognition of Exemption）或1024表、8871表 （政治组织527条款状态公告, Political Organization Notice of Section 527 Status）和8872表 （政治组织接受献金和开支表, Political Organization Report of Contribution and Expenditures）。

联邦法律要求免税组织必须填写这样的表格并向公众开放。^[13]

501(c)(3)

主条目：501(c)(3)组织

501(c)(4)

501(c)(4)免税待遇给予公民联盟、致力于提高社会福利组织或限定于某个公司或某个地域的，净收入专门用于慈善、教育或娱乐目的的雇员协会或地方协会。^[14]与501(c)(3)组织不同的是501(c)(4)类型组织在游说立法机关、参与政治运动和选举等方面不受限制。^[15]

501(c)(5)

501(c)(6)

501(c)(7)

501(c)(8)

501(c)(13)

相关条目

• 527组织（英语：527 organization）
• 政治行动委员会
• 非营利艺术机构（英语：Not-for-profit arts organization）
• 巴克利诉瓦莱奥案（英语：Buckley v. Valeo）——取消了对政治言论的限制

其他免税组织