501(c)組織

501(c)組織（英語：501(c) organization）是指在美國依據《國內稅收法典（英語：Internal Revenue Code）》中501(c)章節而成立的聯邦法律體系下的非營利組織，其涵蓋了29種以上可以免繳聯邦（英語：Taxation in the United States）所得稅的非營利組織。第503至505節規定了獲得此類豁免的要求。而美國部分州也參考501(c)章節製訂了可以免除本州州稅組織的定義。501(c)組織可以從個人、公司及工會處獲得不受限制的捐款。

例如，如果一個非營利組織的主要活動是慈善、宗教、教育、科學、文學、公共安全測試、促進業餘體育賽事、防止虐待兒童或虐待動物，那麼它們可以依據501(c)章節而獲得免除聯邦所得稅的待遇。

主要類型

根據美國國稅局《第557號出版物》的「組織參考圖表」部分，以下是展示了各501(c)組織類型與其相應描述的精確列表。^[1][a]

類型	描述
501(c)(1)	根據國會法案成立的公司，包括聯邦信用合作社（英語：Federal Credit Union Act）[3] 和國家農業貸款協會（英語：National Farm Loan Associations）[4]
501(c)(2)	免稅組織的產權持有公司[5]
501(c)(3)	宗教、教育、慈善、科學、文學、公共安全測試、促進國內或國際業餘體育競賽，或防止虐待兒童或動物的組織
501(c)(4)	公民聯盟、社會福利組織和地方雇員協會
501(c)(5)	勞工、農業和園藝組織
501(c)(6)	商業聯盟、商會、房地產委員會
501(c)(7)	社交和娛樂俱樂部
501(c)(8)	兄弟會受益社團（英語：Benefit society）和協會
501(c)(9)	自願雇員受益協會（英語：Voluntary Employee Beneficiary Association）
501(c)(10)	國內兄弟會社團和協會
501(c)(11)	教師退休基金協會
501(c)(12)	慈善人壽保險協會、互助溝渠或灌溉公司、互助或合作電話公司（英語：Utility cooperative）及類似組織
501(c)(13)	墓地公司
501(c)(14)	州特許信用合作社、互助儲備基金
501(c)(15)	相互保險公司或協會
501(c)(16)	為農作物經營提供資金的合作組織
501(c)(17)	補充失業救濟信託
501(c)(18)	雇員出資養老金信託（1959年6月25日之前設立）
501(c)(19)	武裝部隊現役或退役成員的崗位或組織
501(c)(20)	團體法律服務計劃組織
501(c)(21)	黑肺病救濟信託
501(c)(22)	提取責任支付基金
501(c)(23)	退伍軍人組織（1880年之前成立）
501(c)(24)	《雇員退休所得保障法案（英語：Employee Retirement Income Security Act）》第4049條信託
501(c)(25)	擁有多個母公司的房地產產權持有公司或信託[6]
501(c)(26)	州政府贊助的為高風險個人提供健康保險的組織
501(c)(27)	州政府贊助的工人賠償再保險組織
501(c)(28)	國家鐵路退休（英語：Railroad Retirement Board）投資信託
501(c)(29)	合格的非營利健康保險發行機關

一般合規

根據國內稅收法第501章節，一個501(c)組織必須為不相關業務所得（即從該組織免稅範圍以外的事務中獲得的所得）納稅^[7]， 無論它是否從中盈利，但這不包括出售獲贈物品、由志願者進行的商業交易或從某些賓果遊戲^[8]中獲得的所得。出售價值超過2500美元的捐贈物或接受價值超過5000美元捐贈物可能需要特別申請和備案。

注意"免稅"並沒有免除組織維護稅務檔案和填寫稅務表格^[9]的義務。^[10]在以前，每年總所得低於25000美元的組織一般不需要填寫年度納稅表格^[11]；但從2008年開始，許多這樣的組織必須每年填寫一份叫做"電子明信片"（e-Postcard）的稅務文件，否則可能失去免稅資格。^[12]

沒有填寫美國國稅局990表（享受所得稅減免的組織稅務表, Return of Organization Exempt From Income Tax）之類稅務表格的組織可能遭受每年最多250,000美元罰款。免稅組織和政治組織（不包括教堂和相似宗教機關）必須公開稅務表格、報告和相關免稅文件以供公眾查閱。

公眾可以通過前往組織辦公室，郵寄附有復映材料費用的書面請求或直接通過4506-A表 （供公眾查閱或複製的政治組織稅務表, Request for Public Inspection or Copy or Political Organization IRS Form）向填寫國稅局990表格 （或類似表格如990-EZ, 990-PF）的免稅組織查詢其過去三個稅務年的990表。4506-A表還允許公眾查閱或複製免稅組織的1023表（免稅待遇申請表, Application for Recognition of Exemption）或1024表、8871表 （政治組織527條款狀態公告, Political Organization Notice of Section 527 Status）和8872表 （政治組織接受獻金和開支表, Political Organization Report of Contribution and Expenditures）。

聯邦法律要求免稅組織必須填寫這樣的表格並向公眾開放。^[13]

501(c)(3)

主條目：501(c)(3)組織

501(c)(4)

501(c)(4)免稅待遇給予公民聯盟、致力於提高社會福利組織或限定於某個公司或某個地域的，淨所得專門用於慈善、教育或娛樂目的的雇員協會或地方協會。^[14]與501(c)(3)組織不同的是501(c)(4)類型組織在遊說立法機關、參與政治運動和選舉等方面不受限制。^[15]

501(c)(5)

501(c)(6)

501(c)(7)

501(c)(8)

501(c)(13)

相關條目

• 527組織（英語：527 organization）
• 政治行動委員會
• 非營利藝術機關（英語：Not-for-profit arts organization）
• 巴克利訴瓦萊奧案（英語：Buckley v. Valeo）——取消了對政治言論的限制

其他免稅組織