Специальный налоговый режим

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами^[1].

Современное налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает ряд специальных налоговых режимов. Некоторые из них действовали ранее и были отменены.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие на этот режим.

Упрощённая система налогообложения

Особый вид налогового режима, сокращённо обозначаемый как УСН и ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.

Автоматическая упрощённая система налогообложения

АУСН, АвтоУСН. Модификация УСН, введённая как экспериментальный налоговый режим с 1 июля 2022 года. Подразумевает предоставление ФНС доступа к каждой операции налогоплательщика через передачу сведений ККТ и операций по счёту со стороны уполномоченного банка^[2]. При этом предприниматель не ведёт свою отчётность самостоятельно, сумму налогов, необходимых к уплате, ему ежемесячно сообщает налоговая инспекция^[2].

Единый налог на вменённый доход

Налоговый режим, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.

Существовал с 1998 по 2020 гг.^[3] Мог применяться индивидуальными предпринимателями и компаниями с численностью персонала до ста человек. Налоговая база ЕНВД исчислялась не на основе фактических показателей работы бизнеса, а от нормативного (вмененного) дохода. Он вычислялся по устанавливавшимся в региональном законодательстве каждого из субъекта федерации правилам в зависимости от вида деятельности компании и формальных, но заранее известных признаков, таких, как площадь помещения торгового зала^[3].

Отменён в Москве в 2012 году, на федеральном уровне - с 1 января 2021 года^[3]^[4].

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»^[5].

Патентная система налогообложения

С 1 января 2013 г., введён Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ. Может применяться только индивидуальными предпринимателями. Подразумевает оплату фиксированного для каждого конкретного вида деятельности налога. Списки видов деятельности и тарифы устанавливаются субъектами федерации^[6].