Налогообложение

Налогообложе́ние — совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном законом порядке.

Определение

Согласно БРЭ налогообложение с позиции макроэкономического подхода — это процесс перераспределения ВВП с целью формирования финансовых средств, необходимых для оказания государством общественных благ (услуги национальной обороны, охраны общественного порядка, судебной системы и другие); с позиции микроэкономического подхода — это процесс исчисления и уплаты в бюджет налогоплательщиком (физическим лицом или организацией) установленных законом налогов^[1].

История

До н. э.

В VII—VI вв. до н. э. в Древней Греции были введены налоги на доходы в размере 1/10 или 1/20 части доходов^[1].

В Древнем Риме налоговая система была регрессивной, то есть налоговое бремя было более тяжёлым для людей с низким доходом и менее тяжёлым для богатых. Пока её не отменили в 167 г. до н. э.^[2]

Н. Э.

В Византийской империи в IV - V вв., существовал городской налог «Хриса́ргир» (др.-греч. χρυσάργυρον, лат. collatio lustralis). Являясь основным налогом, взимаемым с городского населения, как сбор налогов с купцов на право торговли. Величина налога составляла 2 — 3,5 % дохода ремесленника и давала примерно 5 % доходов казны.^[3]

В Англии в 1692 году парламент ввёл национальный земельный налог. Этот налог взимался с арендной платы, как на сельские, так и на городские земли. Оставался в силе вплоть до XVIII века.^[4]

Принципы налогообложения

Основными принципами налогообложения являются^[1]:

• принцип справедливости (всеобщность обложения и равномерность распределения налогового бремени между налогоплательщиками соразмерно доходам);
• принцип определённости (налогоплательщик осведомлён о размере налога, способе и времени платежа заранее);
• принцип удобства (налогообложение удобно при взимании налогоплательщику и устраивает по времени);
• принцип экономичности (издержки при взимании налога должны быть минимальны);
• принцип нейтральности (налогообложение нейтрально в отношении форм и методов законной экономической деятельности);
• принцип однократности обложения (один и тот же объект облагается одним видом налога и только один раз за период);
• принцип единства (едино на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц одной категории);
• принцип умеренности (налогообложение соразмеримо доходам налогоплательщика и не приводит к самоликвидации как хозяйствующего субъекта);
• бюджетный федерализм (установлены чёткие налоговые полномочия между различными уровнями государственной власти).

Виды налогообложения

Выделяют следующие виды налогообложения^[1]:

• подоходное налогообложение, где объект налогообложения — доход экономического агента (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, единый сельскохозяйственный налог, налог по упрощённой системе, единый налог на вменённый доход);
• поимущественное налогообложение, где объект налогообложения — имущество (налог на недвижимость, налог на капитал компании, налог на переход права собственности);
• налогообложение потребления, где объект налогообложения — потребитель, а не налогоплательщик (налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины).

Кроме того налогообложение бывает^[1]:

• прогрессивное налогообложение (рост налоговой ставки по мере роста налогооблагаемой базы);
• пропорциональное налогообложение (неизменность налоговой ставки при росте или сокращении налогооблагаемой базы);
• регрессивное налогообложение (снижение налоговой ставки по мере роста налогооблагаемой базы).

См. также

• Системы налогообложения в России
• Налогообложение в Англии
• Самообложение