Partita IVA

La partita IVA è una sequenza di 11 cifre che identifica univocamente un soggetto che esercita un'attività, di impresa e non, rilevante ai fini dell'imposizione fiscale indiretta (IVA).

Ogni soggetto fiscale dell'Unione europea è riconoscibile dal suo numero di partita IVA, composto dalla sigla dello Stato di appartenenza (ad esempio, IT per Italia, DE per Germania, ES per Spagna, PT per Portogallo) e da una sequenza alfanumerica o numerica, variabile da Stato a Stato.

Italia

In generale, il termine "partita" viene utilizzato in riferimento a un evento o a una serie di eventi che hanno luogo durante un determinato periodo di tempo.

Nel contesto della contabilità e delle imposte, il numero di "partita IVA" è un codice numerico che viene assegnato a un'impresa o a un libero professionista in Italia al momento dell'apertura della propria attività.

Il numero IVA viene utilizzato per identificare le transazioni commerciali e fiscali di un'impresa o di un libero professionista, e per calcolare e versare le imposte dovute allo Stato.

La partita IVA rappresenta un elemento essenziale per la contabilità e la fiscabilità delle imprese e dei liberi professionisti in Italia.

Il numero di partita IVA è rilasciato dall'Ufficio dell'Agenzia delle entrate a cui viene richiesto, indipendentemente dal domicilio fiscale, al momento dell'apertura della posizione IVA (decreto del presidente della Repubblica n. 404/2001). Può essere aperta in modo telematico anche da un intermediario abilitato al servizio Entratel o dalla Camera di commercio, industria, artigianato e agricoltura. Esistono due modelli: il modello AA9/11 per le ditte individuali e il modello AA7/10 destinato invece alle società.

Il numero di partita IVA assegnato al contribuente, a partire dal 1º dicembre 2001, ha validità su tutto il territorio nazionale e rimane invariato per tutto il periodo in cui si svolge l'attività.

Tutti i soggetti che intraprendono un'attività che ha rilevanza ai fini IVA (impresa, azienda pubblica, arte, professione o lavoro autonomo, associazione che svolge attività economica), compresi i soggetti non residenti che istituiscono una stabile organizzazione in Italia o che intendono identificarsi direttamente, devono presentare la dichiarazione utilizzando un apposito modello, disponibile in formato elettronico e prelevabile gratuitamente dal sito Internet dell'Agenzia delle entrate. Chi è iscritto a un albo professionale e svolge una libera professione, come ad esempio i commercialisti o gli avvocati, ha l'obbligo di apertura della partita IVA.

Struttura del codice identificativo della partita IVA

L'identificativo della partita IVA in Italia è composto da 11 cifre (es.: 1234567 890 1), organizzate secondo il seguente schema:

• le prime sette cifre rappresentano il numero di matricola del soggetto assegnato dal relativo ufficio provinciale, che si ottiene incrementando di una unità il numero assegnato al soggetto che lo precede;
• le cifre dalla ottava alla decima indicano il codice dell'ufficio provinciale del fisco che ha rilasciato la matricola, generalmente corrispondente al codice ISTAT della provincia;
• l'undicesima cifra, infine, rappresenta un codice di controllo, introdotto al fine di verificare la correttezza delle prime dieci cifre.

Si noti che il numero della matricola è univoco solo nell'ambito dell'ufficio provinciale che lo ha emesso: pertanto possono essere presenti due uguali numeri di matricola, ma afferenti a uffici provinciali diversi (e quindi determinanti due diversi numeri di partita IVA).

Sfuggono a questa regola di attribuzione della matricola i soggetti afferenti direttamente alle istituzioni statali, militari, giudiziarie, le persone giuridiche, che hanno il numero di matricola iniziante per 8 o per 9.

L'algoritmo impiegato per calcolare la cifra di controllo è la formula di Luhn:

1. Sia X la somma delle prime cinque cifre in posizione dispari
2. Sia Y la somma dei doppi delle cinque cifre in posizione pari, sottraendo 9 se il doppio della cifra è superiore a 9
3. Sia T=(X+Y) mod 10 l'unità corrispondente alla somma dei numeri sopra calcolati
4. Allora la cifra di controllo C = (10-T) mod 10

L'algoritmo impiegato per verificare la cifra di controllo è la formula di Luhn:

1. Sia X la somma delle cifre in posizione dispari non considerando l'ultima cifra (che è di controllo)
2. Sia Y la somma dei doppi delle cifre in posizione pari
3. Sia Z il numero di volte che nei numeri in posizione pari c'è un valore maggiore o uguale a 5
4. Sia T=(X+Y+Z) mod 10 l'unità corrispondente alla somma dei numeri sopra calcolati, allora la cifra di controllo C = (10 - T) mod 10

Ad esempio, si vuole calcolare il codice di controllo C della Partita IVA 0764352056C:

0 7 6 4 3 5 2 0 5 6 C (dove C è il codice di controllo da individuare)

1. X = 0+6+3+2+5 = 16 (somma delle cifre di posto dispari)
2. Y = ((2*7)-9) + 2*4 + ((2*5)-9) + 2*0 + ((2*6)-9) = 17
3. T = (16+17) mod 10 = 33 mod 10 = 3 (somma modulo 10)
4. C = (10-T) mod 10 = 7 (unità mancanti alla prima decina successiva)

Pertanto il numero di partita IVA sarà 07643520567. Si noti che, qualora si desideri semplicemente verificare la correttezza di un numero di partita IVA già esistente, è sufficiente calcolare la X includendo anche il codice di controllo: in tal caso l'algoritmo si fermerà al calcolo di T, il cui valore dovrà essere pari a 0 in caso di corretto numero di partita IVA.

Nel caso specifico, si avrà X=23 e quindi T=(23+17) mod 10 = 0 confermando la validità del codice.

Denominazione nelle lingue minoritarie

Nelle regioni a statuto speciale che beneficiano di un regime di bilinguismo, la denominazione partita IVA è resa nelle seguenti varianti:

• per la Valle d'Aosta, bilingue italiano/francese: Code TVA;
• per la provincia autonoma di Bolzano, bilingue italiano/tedesco: Mehrwertsteuer-Nummer (abbreviato in MwSt.-Nr.);
• in Friuli-Venezia Giulia, per i comuni delle province di Trieste, Gorizia e Udine, il cui statuto prevede il bilinguismo italiano/sloveno: Identifikacijska št. za DDV.

Tabella degli Uffici IVA

Codice Ufficio IVA Codice Ufficio IVA Codice Ufficio IVA 001 Torino 035 Reggio Emilia 069 Chieti 002 Vercelli-Biella 036 Modena 070 Campobasso 003 Novara-Verbania 037[1] Bologna 071 Foggia 004 Cuneo 038 Ferrara 072 Bari 005 Asti 039 Ravenna 073 Taranto 006 Alessandria 040 Forlì-Rimini 074 Brindisi 007 Aosta 041 Pesaro 075 Lecce 008 Imperia 042 Ancona 076 Potenza 009 Savona 043 Macerata 077 Matera 010 Genova 044 Ascoli Piceno 078 Cosenza 011 La Spezia 045 Massa Carrara 079 CZ-KR-VV 012 Varese 046 Lucca 080 Reggio Calabria 013 Como-Lecco 047 Pistoia 081 Trapani 014 Sondrio 048 Firenze 082 Palermo 015 Milano-Lodi 049 Livorno 083 Messina 016 Bergamo 050 Pisa 084 Agrigento 017 Brescia 051 Arezzo 085 Caltanissetta 018 Pavia 052 Siena 086 Enna 019 Cremona 053 Grosseto 087 Catania 020 Mantova 054 Perugia 088 Ragusa 021 Bolzano 055 Terni 089 Siracusa 022 Trento 056 Viterbo 090 Sassari 023 Verona 057[1] Rieti 091 Nuoro 024 Vicenza 058 Roma 092 Cagliari 025 Belluno 059 Latina 093 Pordenone 026 Treviso 060 Frosinone 094 Isernia 027 Venezia 061 Caserta 095[1] Oristano 028 Padova 062 Benevento 096 Milano 2 (Monza) 029 Rovigo 063 Napoli 097 Firenze 2 (Prato) 030 Udine 064 Avellino 098 Brescia 2 031 Gorizia 065 Salerno 099 Genova 2 032 Trieste 066[1] L'Aquila 100 Roma 2 033 Piacenza 067 Teramo 120[1] Bologna 2 034 Parma 068 Pescara 121 Napoli 2

Considerare anche i seguenti codici particolari (non essendo infatti attribuibili direttamente a una provincia): il codice 999 che identifica quei soggetti non residenti che presentano la domanda di registrazione direttamente in Italia (DPR n. 633/1972, art. 35-ter), il codice 888 che identifica invece i soggetti che operano in regime di franchigia.

Lavoratori a partita IVA

I lavoratori autonomi e i liberi professionisti sono tenuti ad aprire una partita IVA. L'enorme espansione del numero degli interessati ha fatto nascere in Italia l'espressione il popolo delle Partite IVA^[2]. Secondo i dati rilasciati dal Ministero dell'economia e delle finanze, solo nei primi mesi del 2019 sono state aperte più di 410 000 partite IVA in Italia.

In questo contesto, quando si dice "è una partita IVA", si intende una persona che ha una partita IVA, ossia che lavora a partita IVA (in pratica, un lavoratore autonomo).

Gruppo IVA

Dal 2018 in Italia esiste l'istituto fiscale del Gruppo IVA, ovvero una partita IVA assegnata ad un unico gruppo di aziende collegate fra loro da vari interessi, che possono spaziare da quelli finanziario-economici a quelli organizzativi (requisito essenziale). Tale normativa consente di poter raggruppare tutti gli adempimenti ai fini IVA delle attività svolte dalle diverse aziende in unico soggetto, con importanti risvolti sia in termini di gestione dei processi che di compensazione di crediti o pagamento di debiti.

Nella comunicazione della partita IVA, l'azienda appartenente al gruppo riporta la dicitura "Gruppo IVA" seguita dal numero di partita IVA.

Nel mondo

Numeri IVA nell'Unione europea

Nazione	Nome locale	Abbreviazione	Codice nazione	Formato[3][4]
Austria	Umsatzsteuer-Identifikationsnummer	UID	AT	'ATU'+8 caratteri, – es. ATU99999999
Belgio	BTW identificatienummer / Numéro de TVA	n° TVA BTW-nr Mwst-nr	BE	'BE'+ 9 o 10 cifre,
Bulgaria	Идентификационен номер по ДДС[5] Identifikacionen nomer po DDS	ДДС номер	BG	9 o 10 cifre – es. BG999999999
Croazia	PDV Id. Broj OIB	PDV-ID; OIB	HR	11 cifre (es. HR12345678901) usando ISO 7064, MOD 11-10
Cipro	Αριθμός Εγγραφής Φ.Π.Α. Arithmós Engraphḗs phi. pi. a.	ΦΠΑ	CY	9 caratteri – e.g. CY99999999L
Repubblica Ceca	Daňové identifikační číslo	DIČ	CZ	'CZ'+8-10 cifre
Danimarca	Momsregistreringsnummer	CVR	DK	8 cifre – es. DK99999999,[6] ultima di controllo[7]
Estonia	Käibemaksukohustuslase number	KMKR	EE	9 cifre
Finlandia	Arvonlisäveronumero	ALV nro	FI	8 cifre - es. FI99999999,[8] ultima di controllo MOD 11-2
Francia	Numéro d'identification à la taxe sur la valeur ajoutée / Numéro de TVA intracommunautaire	n° TVA	FR
Germania	Umsatzsteuer-Identifikationsnummer	USt-IdNr.	DE	9 cifre, es. DE999999999
Grecia	Αριθμός Μητρώου Φ.Π.Α. Arithmós Mētrṓou Fi-Pi-A	-	EL	9 cifre, ultima di controllo
Ungheria	Közösségi adószám	ANUM	HU	8 cifre – es. HU12345678
Irlanda	Value added tax identification no.	VAT no	IE
Lettonia	Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) reģistrācijas numurs	PVN	LV	11 cifre
Lituania	PVM (abbrev. Pridėtinės vertės mokestis) mokėtojo kodas	PVM kodas	LT	9 o 12 cifre
Lussemburgo	Numéro d'identification à la taxe sur la valeur ajoutée	No. TVA	LU	8 cifre
Malta	Vat reg. no.	Vat No.	MT	8 cifre
Paesi Bassi	Btw-nummer	Btw-nr.	NL	'NL'+9 digits+B+2-digit company index – e.g. NL999999999B99
Polonia	Numer Identyfikacji Podatkowej	NIP	PL	10 cifre
Portogallo	Número de Identificação Fiscal (NIF) - per soggetti individuali / Número de Identificação de Pessoa Colectiva (NIPC) – per aziende	NIF o NIPC	PT	9 cifre
Romania	Codul de identificare fiscală	CIF	RO	2–10 cifre; l'ultima cifra è un codice di controllo
Slovacchia	Identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty	IČ DPH	SK	'SK'+10 cifre
Slovenia	Identifikacijska številka za DDV	ID za DDV	SI	8 cifre, ultima di controllo,[9]
Spagna	Número de Identificación Fiscal (for freelancers) or Código de Identificación Fiscal (for companies)	NIF / CIF	ES	'ES'+9 cifre, es. ESX9999999X
Svezia	VAT-nummer or momsnummer	Momsnr.	SE	12 cifre

Numeri IVA nel resto d'Europa

Repubblica di San Marino	codice operatore economico (cod.op.econ.)	COE	SM	variabile, per esempio SM 99999 oppure SM 999
Regno Unito e Isola di Man	Value added tax registration number	VAT Reg No	GB